上市公司风险如何影响审计师变更_企业上市过程中能够更换审计师吗

一、审计师变更发生对行业有什么影响

风险导向审计定义：
风险导向审计也称为风险基础审计。
风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是会计师事务所为应对日益增多的审计诉讼而产生的。
它可以大大提高审计的工作效率。

风险导向审计的特征：
　　1.审计基础不同。
制度导向审计以内部控制制度为基础，仅根据对被审计单位内部控制制度健全性及符合性评审的结果确定实质性测试的范围、重点；
而风险导向审计则以风险评估为基础，根据对影响被审计单位经济活动的内外多种风险因素的评估，确定审计范围、重点和方法，其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素，而且也重视各种环境因素。

　　2.审计方法不同。
制度导向审计与风险导向审计都运用抽样审计技术。
但风险导向审计对风险加以量化，相对于制度导向审计来说，风险导向审计的抽样技术是更完全意义上的审计抽样。
另外，风险导向审计更着重运用分析性测试方法，可以有效降低审计风险并减少效率较低的细节测试工作；
而制度导向审计没有充分重视与利用分析性测试。

3.对内部控制制度的运用不同。
制度导向审计以内部控制为核心，依靠对内部控制制度的评审结果决定实质性测试。
关于控制风险的评估，仪通过确定内部控制的可信赖程度来减少实质性测试的工作量，而对固有风险的评估常流于形式。
而风险导向审计不仅通过对内部控制制度的调查了解评估控制风险，还要结合其他风险因素特别是固有风险综合考虑，通过对企业环境、发展战略、历史沿革、公司治理结构等方面的评估，以使审计风险降至可接受水平。

4.测试的重点不同。
制度导向审计的测试重点是内部控制制度，但它仅对内部控制制度进行测试；
风险导向审计除对内部控制制度进行测试外，对影响风险水平的内外因素均要进行测试，测试范围更为广泛、全面。

5.审计目标不同。
制度导向审计的目标是一元的，即财务报表是否公允反映了客户的财务状况、经营成果和现金流量；
风险导向审计还要证实财务报表的可信性，即客户是否存在影响财务报表使用者分析和决策的重大舞弊。

二、可接受的审计风险增加对计划的检查风险有什么影响

检查风险分为客观存在的检查风险和可接受的检查风险，客观存在的检查风险是由一系列因素决定的、客观存在的一种水平，这一风险越高，注册会计师越要保持谨慎性，而可接受的检查风险是注册会计师可以接受的一种水平，在这一范围内是可以承受的，因此可接受的检查风险越高的话，则说明注册会计师的承受度越大，所需要的审计证据就会越少。
　　比如说审计师认为10000元以下的大额现金支付可以不作为严重问题，那么他在审计时就会减少自己的工作量，忽略对10000元以下大额现付的检查，即审计证据就会越少。
但他认为1000以上的就很重要的话，那他就会进行更为全面的检查，即审计证据会越多。

三、审计人员能否改变重大错报风险的实际水平？ 为什么？

理论上是不可以的。
大家都知道重大错报风险是独立于财务审计的，但是财务审计对于被审计单位财务信息公允性，真实性。
适当性的影响还是不可。
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四、风险导向审计和审计师变更 各自的定义特征

风险导向审计定义：
风险导向审计也称为风险基础审计。
风险基础审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是会计师事务所为应对日益增多的审计诉讼而产生的。
它可以大大提高审计的工作效率。

风险导向审计的特征：
　　1.审计基础不同。
制度导向审计以内部控制制度为基础，仅根据对被审计单位内部控制制度健全性及符合性评审的结果确定实质性测试的范围、重点；
而风险导向审计则以风险评估为基础，根据对影响被审计单位经济活动的内外多种风险因素的评估，确定审计范围、重点和方法，其不仅重视与内部控制系统直接相关的因素，而且也重视各种环境因素。

　　2.审计方法不同。
制度导向审计与风险导向审计都运用抽样审计技术。
但风险导向审计对风险加以量化，相对于制度导向审计来说，风险导向审计的抽样技术是更完全意义上的审计抽样。
另外，风险导向审计更着重运用分析性测试方法，可以有效降低审计风险并减少效率较低的细节测试工作；
而制度导向审计没有充分重视与利用分析性测试。

3.对内部控制制度的运用不同。
制度导向审计以内部控制为核心，依靠对内部控制制度的评审结果决定实质性测试。
关于控制风险的评估，仪通过确定内部控制的可信赖程度来减少实质性测试的工作量，而对固有风险的评估常流于形式。
而风险导向审计不仅通过对内部控制制度的调查了解评估控制风险，还要结合其他风险因素特别是固有风险综合考虑，通过对企业环境、发展战略、历史沿革、公司治理结构等方面的评估，以使审计风险降至可接受水平。

4.测试的重点不同。
制度导向审计的测试重点是内部控制制度，但它仅对内部控制制度进行测试；
风险导向审计除对内部控制制度进行测试外，对影响风险水平的内外因素均要进行测试，测试范围更为广泛、全面。

5.审计目标不同。
制度导向审计的目标是一元的，即财务报表是否公允反映了客户的财务状况、经营成果和现金流量；
风险导向审计还要证实财务报表的可信性，即客户是否存在影响财务报表使用者分析和决策的重大舞弊。

五、企业上市过程中能够更换审计师吗

可以。
　　近年来，我国证券市场中上市公司更换审计师的案例日益增多。
更换审计师作为市场经济中上市公司一种特殊经济行为，毫无疑问具有一定的经济后果。

六、审计师变更发生对行业有什么影响

审计师变更发生对行业没有过大的影响，因为审计师仅仅代表她自己，而审计过程出具的审计报告都以审计单位出具的，这里只能说明素质较高的审计师工作得心应手、审计过程发现问题敏捷而已，总的看没有明显的区别。

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