溢价转增股本为什么不征税，资本公积转增资本涉及哪些税收

一、资本公积转增资本涉及哪些税收

“资本溢价”转增资本要征个人所得税。
资本溢价，是指有限责任公司在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资本的数额。
 资本溢价形成的资本公积转增资本，免征企业所得税 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2022］79号）第四条规定：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
基于此规定，公司以股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理，因此，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。
即资本溢价形成的资本公积转为股本在税务上不确认收入也不缴纳企业所得税，更不能增加投资方的长期股权投资计税成本。
 详细信息可参考：*：//*cnnsr*.cn/cssw/swhtml/20220526193505178203.html

二、采取权益法核算时，下列各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生变动的有

被投资企业接受非现金资产捐赠被投资企业以股本溢价转增股本被投资企业发放股票股利被投资企业以盈余公积弥补亏损

三、有限责任公司的资本公积－资本溢价是否可以转增资本？

《企业会计制度》规定，资本公积一般情况下有7个明细项目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。
资本公积有多种形成来源，有些项目可用于转增资本，而另一些项目不能用于转增。
“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”等准备项目属于所有者权益中的准备项目，是未实现的资本公积，不能用于转增资本；
“资本溢价”、“其他资本公积”、“接受现金捐赠”等项目是所有者权益中已实现的资本公积，可按规定程序审批后转增资本。
“其他资本公积”项目，是指企业从前述各资本公积准备明细科目转入的已实现的各项准备的金额。
“拨款转入”按规定报经主管部门批准后，可以转增资本。
外商投资企业的“外币资本折算差额”项目不能转增资本。

四、请教：资本公积 转增 实收资本的问题，

你好。
资本溢价形成于投资者出资时，是投资者根据出资协议、企业章程等的规定，实缴出资额超过其在该企业中应享有的“实收资本”份额的部分。
根据规定，资本溢价不由实际出资的投资者单独享有，而为企业全体股东共同所有。
而实收资本属于法定资本，与企业的注册资本相一致，无论在来源上还是金额上，都有比较严格的限制。
正是由于法律的规定，资本溢价不能直接以资本的名义出现，只能计入“资本公积”。
因此，资本溢价无需、也不能直接转入“实收资本”科目！根据企业法（如公司法）的规定，资本溢价可用于转增资本。
因此，只有在企业依法办理了资本公积（含资本溢价）转增资本的手续，使得该资本溢价被法律确认为法定资本（即注册资本）后，企业方能根据这一经济业务编制题中的转增资本会计分录。
 *：//wenwen.sogou*/z/q755829828.htm

五、请教：资本公积 转增 实收资本的问题，

你好。
资本溢价形成于投资者出资时，是投资者根据出资协议、企业章程等的规定，实缴出资额超过其在该企业中应享有的“实收资本”份额的部分。
根据规定，资本溢价不由实际出资的投资者单独享有，而为企业全体股东共同所有。
而实收资本属于法定资本，与企业的注册资本相一致，无论在来源上还是金额上，都有比较严格的限制。
正是由于法律的规定，资本溢价不能直接以资本的名义出现，只能计入“资本公积”。
因此，资本溢价无需、也不能直接转入“实收资本”科目！根据企业法（如公司法）的规定，资本溢价可用于转增资本。
因此，只有在企业依法办理了资本公积（含资本溢价）转增资本的手续，使得该资本溢价被法律确认为法定资本（即注册资本）后，企业方能根据这一经济业务编制题中的转增资本会计分录。
 *：//wenwen.sogou*/z/q755829828.htm

六、为什么很多公司不进行资本公积金转增股本方案

　　送股与转增股本对一般投资者来说，统称"送股"，实际上，两者具有本质区别。
送股俗称"红股"，是上市公司采用股票股利形式进行的利润分配，它的来源是上市公司的留存收益；
而公积金转增资本是在股东权益内部，把公积金转到"实收资本"或者"股本"账户，并按照投资者所持有公司的股份份额比例的大小分到各个投资者的账户中，以此增加每个投资者的投入资本
　　。
因此，转增股本不是利润分配，它只是公司增加股本的行为，它的来源是上市公司的资本公积。

　　(1)送股、转增股本的会计实质。
从会计角度来说，送股实质上只是将公司的留存收益转入股本账户，留存收益包括盈余公积和未分配利润，现在的上市公司一般只将未分配利润部分送股，实际上盈余公积的一部分也可送股。
而转增股本则是将资本公积转入股本账户。
股本、未分配利润、资本公积、盈余公积同属股东权益类账户，都是公司的净资产，这些都属于投资者所有，也就是说，经过送股、转增股本后，上市公司的股东权益并没有改变，更不会影响公司的总资产、总负债。
可见，送股、转增股本行为本身只是会计上的转帐而已，当然上市公司不可能因为这种行为而使公司当年或以后获利，投资者在公司中的权益当然也不可能因此增加。
从另一角度看，送股、转增股本虽然使公司发行在外的股票数量发生了变化，但这种股票数量的增加于投资者权益无丝毫影响。
这是因为股票数量是同比例增加的，每个投资者所持股数占公司总股本数的比例是不变的。
既然送股、转增股本只是使投资者持有的股票增加了，而没有改变投资者在公司中的权益，那么很显然的一个结果就是每股所拥有的权益同比例地下降了，并且，如果公司下年度的经营状况与上年度相比变化不大的话，则下年度的每股收益指标亦将同比例下降。

　　(2)送股、转送股本的负面效应。
稳健、成熟的上市公司制定其分配政策是以公司的发展前景以及对后期经营业绩的预测为根据的，但由于我国股票市场发展的时间还不长，上市公司进入市场也还不久，因而部分上市公司制定分配预案的做法还不很规范。
由于这些公司在发行新股时都得了较高的股票溢价收入，超过股票面值的这部分溢价收入被记入资本公积，因而尽管这些公司当年可借分配的利润可能不多，但都有较高的资本公积，将资本公积金转增股本是这些公司常用的做法。
虽然转增股本能够博得目前的流通股股东的欢心，但由于转增股本与送股一样，都有摊薄每股收益与每股净资产的效应，势必会影响下年度的利润分配以及下年度的每股盈利指标。
 总之，对于上市公司和投资者来说，要辩证地看待送股和转送股本。
一般来说，在新兴的证券市场上，上市公司比较喜欢用股票股利和转增股本的方式进行分配，以迎合投资者；
而在成熟的证券市场上，上市公司较多采用现金股利方式进行利润分配，以保证股东收益的稳定性。

参考文档