上市公司的公司治理如何影响内部审计_请简述内部控制与公司治理、会计制度、内部审计是怎样的关系?

一、上市公司审计风险及强化内部审计研究？

[关键词]上市公司；
风险；
审计

　　[摘要]市场的风险主要来自创业板上市公司，由于上市公司内部控制制度的不健全及经营运作风险等而加大了审计风险。
本文认为通过联合各方力量，加强对上市公司的重点内容审计，对于降低创业板市场风险有着极其重要的作用。


　　尽管我国创业板的推出尚没有明确的时间表，但在不久的将来我国必将设立创业板，这一点应当说是无庸置疑的。
在创业板市场上市的企业主要是处于创业阶段的高科技企业，而高科技企业由于其资产、技术特征及未来收益的不确定性而具有很大的风险性，所以说来自上市企业的风险将是创业板市场的最大风险。
因此，探讨如何强化对创业板上市公司的审计，减少上市公司经营与道德风险对投资者的损害，从而降低创业板市场风险，是目前审计界面临的一大挑战，同时也是推出创业板而首先必须解决好的一个现实问题。


　　一、与主板相比，对上市公司的审计风险更大

　　1.上市公司内部控制制度不健全加大了审计风险

　　现代审计是建立在评价和研究企业的内控制度基础之上的，一套有效的内控制度能够保证企业资产安全、确保财务信息真实可靠，从而降低审计风险。
然而创业板的上市主体即高科技公司多属于民营企业，其在创立初期多由少数几个人发起设立，这些创始人又通常是通过亲属裙带关系相联结，股权集中，公司治理存在先天不足，难以形成有效的内部控制机制。
同时，由于我国尚未建立完善的风险投资机制，许多企业上市改制前，并未经过有专业公司运作经验的风险投资机构的介入，其改制往往并不彻底。
上市后，所谓的内部控制制度仅仅流于形式。


　　2.上市公司的经营运作风险导致审计风险增大

　　创业板上市公司多为新兴的中小高科技企业。
在高科技企业所面临的风险中，首当其冲的是技术风险，一方面新技术、新产品的研究开发有很多的不确定性，另一方面，技术更新产品换代的周期越来越短，新技术、新产品很快就可能面临着被淘汰；
产品进入市场后，随着同行业竞争的加剧，开拓或占领市场难度加大，市场风险日益显著。
CPA审计失败的风险也随之增加。


　　3.上市公司的败德行为增加了审计风险

　　由于中国资本市场的规模有限，债务融资和信用担保体系尚未真正形成，中小企业的融资渠道狭窄，不能排除创业板上市申请人因急于上市融资或配股而进行信息操纵的可能性。
同时，创业板上市公司企业规模小，题材大，股价易被操纵，暗箱操作将会更加猖狂。
而创业板市场以机构投资者为主，他们自我保护意识很强，如遭损失，他们会选择诉讼，CPA风险加大。

二、上市公司内部审计的法律规定

B公司是上市公司，怎么会是A公司的全资子公司？对于上市公司A公司只能行使股东权利。
如是全资子公司当然可以进行审计。

三、如何理解内部审计的责任以及内部审计在企业管理中应起到的作用

展开全部内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
内部审计是一个不可或缺的部门，是企业管理张一项重要的工作，可以去稽核企业中的违规与不符合要求的内容，进行整改。
因为内部审计是针对内部的部门，更加了解本公司的运营及问题，会比外审更加的严格。
例如：某些会计事务所的审核，大部分只是针对财务的数据与仓库、销售等一些单据。
而集团内部的审计，会更有针对性的去核查公司的内部账单与系统内容去对比，从中得到需要改善的地方。

四、浅谈如何加强企业内部审计

我国加入WTO后，企业、公司的发展正面临着严峻的国际竞争形势，内部审计工作也面临着严峻的挑战，必须以新的措施应对这种变化和要求。
一、进一步提高内部审计的独立地位。
笔者认为，在现代企业、公司中，内审机构应以下列两种方式设置：一是在总公司层面，在董事会下设立审计委员会，代表董事会对企业、公司经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督，是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。
二是在分支机构层面，根据业务规模和性质，同时考虑成本因素，设立总经理领导下的独立部门，行使执行系统的内部审计职责。
为进一步加强审计部门的独立性，便于审计工作的开展，保证审计的客观性和公正性，各分支公司的审计机构应垂直归审计委员会的领导。
二、适应建立现代企业、公司制度的步伐，推进审计内容从财务审计向管理审计转化。
传统的内部审计基本上是以财务审计为主，也就是人们常说的"查账"，这种审计具有一定的局限性，一些侵占国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以看出。
管理审计则弥补了这些不足，它以财务审计为基础，通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析，提出管理改进建议；
通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价，并以此为依据考核奖罚子公司经营者；
通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控，使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致。
三、审计时从事后向事中及事前转移，防范风险。
目前，企业、公司内审部门对于一个分支机构一年中一般审计一至两次，两次审计之间的间隔时间较长，且都是事后审计。
这种审计已不能满足竞争的需要，无法防范风险，可能在间隔期中发生一些预料不到的问题。
此外，由于现代企业、公司所面临的决策风险越来越大，事前审计在实践中的重要性日益凸显。
这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业管理，特别应加强事前审计和事中审计。
内部审计在使用远程的网络手段之后应实行适时监督，真正形成一套应对风险的预警系统，时时防范风险的发生。
四、严格执行审计决定。
审计决定是内部审计机构的劳动果实，是对具体项目的审计总结，在经过企业、公司领导批准后应及时送达被审计单位执行，被审计单位应严格执行。
内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度，对一切说情拉关系的活动坚决拒绝。
企业、公司领导人应充分尊重其批准的审计决定，不能姑息迁就，对审计中查出的企业、公司内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心，以维护内部审计机构的权威地位，为内部审计部门创造一个宽松的审计环境。
笔者建议，可将经济责任审计结果作为制定和下达经济指标的重要依据。

五、内部审计受哪些因素的影响？详细点，谢谢~

1.受管理者素质影响，领导底册素质和决策影响审计的力度和结果；
2.受财务技术等专业影响，赢得积极配合程度使审计方向、路径和结果会有影响；
3.受自身素质和业务实力的影响。
有些是陌生的、特殊的或者难班的业务就需要发挥审计人员智慧和毅力。
4.外部影响。
审计是否能够耐的住寂寞和原则是关键。

六、如何发挥内部审计在内部控制中的作用

如何发挥内部审计在内部控制中的更大作用：1.进一步提高内部审计的地位人力资源的配备等都需要进一步的发展，以适应企业发展的需要。
企业内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
因此，加强企业内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制相当重要。
企业应该结合本单位的规模、生产经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密，充分发挥其在企业内部控制制度设计及有效运行方面的积极作用。
2.掌握恰当的审计测试方法内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法包括：健全性测试、符合性测试、真实性测试。
健全性测试主要是指对内部会计控制制度的调查与描述。
目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。
符合性测试是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对经营管理的流程、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处；
目的在于检查现行内控制制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。
真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。
3.做好内部会计控制制度的分析评价工作对内部会计控制制度的分析与评价应从两个方面着手。
一是从内部会计控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：（1）对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价；
（2）对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。
二是从内部会计控制制度执行情况着手，主要包括：合理性评价、健全性评价和有效性评价。
4.培养使用高素质的内部审计人员企业内部审计人员要博采众长，广泛吸取中外内部审计先进的技术和方法，不仅要有扎实的财务基础知识和技能、管理及法律方面的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。
企业管理层要改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行的观念，为内审机构配置高素质的所需人员。
5.尽快实行内审的计算机辅助审计必须尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。
利用审计软件将各子公司财务数据导入审计系统进行分析，不仅可较完整、全面地了解子公司的情况，同时也可减少翻查各类凭证时影响到各子公司的正常工作，满足企业决策层实时监控的需要。

七、浅谈如何加强企业内部审计

八、请简述内部控制与公司治理、会计制度、内部审计是怎样的关系?

首先，内部控制和内部审计有区别也有相同。
都是以风险为导向的动作，为企业目的服务的。
内部控制涉及的范围更广，主要是一个纠偏的意图。
而审计则是鉴证与咨询。
公司治理与内部控制差不多，一个是从外部来讲，一个是从内部来讲。
会计制度是内部控制体系中会计核算的部分。
由于大家在学校学的时候知识体系分割严重，不容易理解上述四点的作用。
大致是这样分层次：公司治理、内部控制、内部审计、会计制度

参考文档