上市公司税务筹划如何做－－企业如何做好税务筹划

一、企业税收筹划工作如何开展

税收筹划的风险主要表现在以下几点。
　　（一）税收政策不稳定导致的风险。
我国税收政策经常有新的补充和调整，这一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。
在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案，由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。
　　（二）法律层次低导致的风险。
税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额因素并利用这些因素对税收进行有效控制的过程。
从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划依据（税收优惠政策、财务与税收核算差异等）以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。
这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。
　　（三）对税收政策不了解导致的风险。
由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。
正是这些特点使得不少纳税人，因为能全面了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。
　　（四）项目选择不当导致的风险。
税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。
但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。
如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。
　　（五）片面理解税收筹划导致的风险。
一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。
如会计核算和财务管理混乱，会计信息严重失真，纳税信誉较差，违反税法偷税、抗税、骗税等。
还有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，也很难使税收筹划真正取得实效。
　　（六）筹划方案不严谨导致的风险。
一些企业对于纳税筹划仍然停留在愿景阶段，听起来心动，说起来激动，做起来没动。
在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观。
　　如何规避企业纳税风险？　　首先是正确认识税收筹划，牢固树立风险意识，建立风险控制机制。
　　其次是及时掌握税收法律变化，正确理解税收政策精神。
纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并熟练掌握税法规定。
在进行税收筹划时，不仅要了解各种决策因适用已有法律的不同而产生的法律效果或安全程度，还必须注意税法的变动，适时调整税收筹划方案，使税收筹划不断适应新的税收政策要求，以达到预期效果。
　　第三是实施有效税收筹划，控制与消除风险隐患。
企业筹划的目的是减轻税收负担，但是税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的。
纳税最少并不一定利润最大，企业税收筹划要综合分析，结合自身业务，选择最佳方案，以利润不断增长、业务不断顺畅为前提。

二、企业如何进行科学的税收筹划

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科， 是一种高智商的文 明游戏。
它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性 等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务 管理决策一样， 风险与收益并存。
 对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税 收筹划风险的防范”和”税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要 的核心。
 由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。
所谓税收 筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。
由于税收筹划经常 在税法规定性的边缘操作， 而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最 大化， 这必然蕴涵着较大的风险。
因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风 险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风 险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

三、企业税务筹划要做好哪些安排？

1、政策的选择。
企业在经营管理的时候，可能涉及到的税项有很多，但如果企业能够有所针对的进行筹划，那么则可以更加有效的达成目的。
所以企业需要对各个税收优惠政策有所了解，这样才能更好的进行政策选择。
需要明白的是：不同的税项可用的税收优惠政策是不同的。
2、方法的选择。
合理且合适的税务筹划方法，可以更好的促进筹划的完成，同时也能更好的达成目的。
企业在开展税务筹划的时候，可用的方法有很多，但真正适合自身的则并不是很多，所以企业需要根据自身实际情况完成筹划方法的选择。
3、方案的制定。
一般来说企业税务筹划开展的时候，企业对于筹划方案的制定，会比较重视，这是因为好的税务筹划方案，可以确保筹划过程的顺利，同时也能有效的规避筹划风险。
要注意：企业税务筹划方案，可以借鉴其他企业的，但绝对不能生搬硬套。
4、人员的选择。
在税务筹划开展的过程中，人员的素质、经验以及知识体系等方面的情况会直接影响筹划的过程、结果。
所以企业需要做好人员的安排。
需要明白的是：专业的人员不仅具备丰富的经验，同时对于税法和税收政策的了解，也会比较深刻。

四、纳税筹划的方法有哪些啊？

　　纳税筹划的主要方法

　　纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。
例如，纳税主要是根据收入指标和费用成本指标，通常的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。


　　从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下五种。

　　1．充分利用现行税收优惠政策

　　充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。


　　◆税收优惠政策概述

　　税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。
企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。
由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。


　　我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。
从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：

　　■税率低，税收优惠政策少。
这样才能保证国家的税收总量保持不减少；


　　■税率高，税收优惠政策较多。
这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。


　　我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。
企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。


　　◆税收优惠政策举例

　　我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。
若企业属于服务性质，假设其吸纳的下岗再就业人员的比例达到公司员工比例的30%以上，且该企业是新办的，那么企业就可以向主管税务机关申请要求免征企业3年所得税。


　　企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应尽量购买国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的照顾，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退还征收税的优惠政策。


　　企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。
企业在开发区、高新区、沿海经济特区或中西部地区注册，享受的优惠政策也各自不同。


　　2．选择最优纳税方案

　　纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。
企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。
经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。
在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。


　　3．充分利用税法及税收文件中的一些条款

　　尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法。
采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。


　　4．充分利用财务会计规定

　　纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定。
如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。
那么，利用财务会计规定有什么意义？如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；
如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。
我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的，那么税务部门在检查企业纳税的情况下，如果找不到相应的财务政策，就需要服从财务会计规定。


　　5．税负转嫁

　　纳税筹划的第五种方法是税负转嫁。
税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。

五、浅谈税收筹划如何提升企业税务管理

（一）从税务筹划的概念和意义上来说，企业做税务筹划不仅有利于企业经济行为有效率的选择，还能增强企业竞争能力1、做好税务筹划有利于积累企业可支配收入。
2、做好税务筹划有利于企业暂时获得延期纳税的好处。
3、做好税务筹划有利于企业做出正确决定进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。
4、做好税务筹划有利于企业减少或避免税务处罚。
（二）从税务筹划的概念和意义，还有税务筹划的原则上来说，有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入1、做好税务筹有利于国家税收政策法规的落实。
2、做好税务筹有利于增加财政收入。
3、做好税务筹有利于增加国家外汇收入。
4、做好税务筹有利于税收代理业的发展。
再来说一说税务筹划的原则可行性（一）从法律的角度来说，我们现实中做的税务筹划时合理合法的。
1、如今大部分的企业都在做税收筹划，但是还有一部分没有，主要是怕触犯法律限定。
这么说吧，税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。
2、从法律的角度来说，我们做税收筹划不仅合法，而且符合国家税法的立法意图。
（1）现实中做的税收筹划具有事前筹划性。
（2）现实中做的税收筹划具有明确的目的性。
3、企业做筹划的有什么原则？（1）税收筹划不违背国家颁布的税收法律规定的律法。
（2）税收筹划有事前筹划的原则。
（3）税收筹划具有效率原则。

六、企业税收筹划有几种方法，需要规避哪些风险

税收筹划的风险主要表现在以下几点。
　　（一）税收政策不稳定导致的风险。
我国税收政策经常有新的补充和调整，这一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。
在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案，由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。
　　（二）法律层次低导致的风险。
税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额因素并利用这些因素对税收进行有效控制的过程。
从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划依据（税收优惠政策、财务与税收核算差异等）以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。
这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。
　　（三）对税收政策不了解导致的风险。
由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。
正是这些特点使得不少纳税人，因为能全面了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。
　　（四）项目选择不当导致的风险。
税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。
但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。
如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。
　　（五）片面理解税收筹划导致的风险。
一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。
如会计核算和财务管理混乱，会计信息严重失真，纳税信誉较差，违反税法偷税、抗税、骗税等。
还有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，也很难使税收筹划真正取得实效。
　　（六）筹划方案不严谨导致的风险。
一些企业对于纳税筹划仍然停留在愿景阶段，听起来心动，说起来激动，做起来没动。
在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观。
　　如何规避企业纳税风险？　　首先是正确认识税收筹划，牢固树立风险意识，建立风险控制机制。
　　其次是及时掌握税收法律变化，正确理解税收政策精神。
纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并熟练掌握税法规定。
在进行税收筹划时，不仅要了解各种决策因适用已有法律的不同而产生的法律效果或安全程度，还必须注意税法的变动，适时调整税收筹划方案，使税收筹划不断适应新的税收政策要求，以达到预期效果。
　　第三是实施有效税收筹划，控制与消除风险隐患。
企业筹划的目的是减轻税收负担，但是税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的。
纳税最少并不一定利润最大，企业税收筹划要综合分析，结合自身业务，选择最佳方案，以利润不断增长、业务不断顺畅为前提。

七、企业税收筹划工作如何开展

企业税收筹划工作由于其动态性、长期性和全局性，所以这项工作的开展对税收筹划人、税收筹划部门和税收筹划企业都提出了很高的要求。
1、税收筹划人一般地，称企业内部进行税收筹划的人为内部税收筹划人，而进行企业税收筹划的外部税收筹划企业或税收筹划人员被称为外部税收筹划人，这两种“人”各有利弊。
内部税收筹划人的优点是：（1）对企业内部各种经营情况比较了解，能随时对企业日常的税务工作进行税收筹划；
（2）有利于达到企业税收筹划工作要求的动态性、长期性和全局性；
（3）有利于与外部税收筹划人员“对接”，有助于企业发展壮大。
最大的缺点就是达到一定的专业性需要长期的积累，刚开始有些难以胜任。
外部税收筹划人的优点是：（1）专业能力强，经验丰富，能提供较为满意的税收筹划方案；
（2）效率高，有助于解决各种应急的税收筹划。
最大的缺点是税收筹划成本高，一般只能解决企业税务方面的大问题。
但是，由于竞争，内外部税收筹划人的优缺点不是一成不变的。
有的企业由于重视企业税收筹划工作，不仅有内部税收筹划人，而且还有外部税收筹划人。
一般地，外部税收筹划人不论是企业还是个人，要求有政府认可的资格。
通常，外部税收筹划人可选择会计师事务所、税务师事务所和律师事务所等合伙企业，还可选择税收筹划顾问、税收筹划师、注册税务顾问、注册会计师、注册税务师和税务律师等个人，但是要考虑各国的法律规定。
2、税收筹划人的素质“人”的素质通常指“人”的业务素质和道德素质。
一般地，税收筹划人员的业务素质要求掌握法学（包含税法），会计学、财务学、管理学、运筹学、统计学、财政学和经济学知识等，要从事国际税收筹划工作还需要掌握其他国家的法律制度、税收制度、会计制度、国际贸易、国际金融和跨国企业管理等知识。
而关于税收筹划人的道德素质，可以由各国的行业协会来制订和规范。
一般地，还可以由以下六方面来衡量：（1）遵守税收筹划四个方面的八项原则；
即：法律方面的合法性原则、合理性原则和规范性原则，财务方面的财务利益最大化原则和稳健原则，社会方面的社会责任原则，以及筹划管理方面的便利性原则和节约性原则，拒绝雇佣者或顾客不符合上述原则的要求。
（2）将雇佣者或顾客的利益放在第一位；
（3）与税务机关密切合作，协助纳税人完成纳税义务；
（4）遵守中介人的独立性。
不仅要保持对税务机关的独立性，而且要保持与顾客或雇佣者的独立性；
（5）为顾客或雇佣者保守秘密；
（6）诚信地从事业务活动。

参考文档