什么是股票永久性差异暂时性差异和永久性差异对所得税会计处理有什么影响?

一、该课题《长期股权投资两种核算方式的比较》的目的及研究意义

1，《长期股权投资两种核算方式的比较》的目的 企业进行长期股权投资的目的不单只是为获取被投资企业实现的利润，更重要的是对被投资企业实施控制或施加影响，因此，投资的时间跨度较长。
而且，长期股权投资涉及的一些纳税调整事项不能用简单的永久性差异和时间性差异进行概括，所得税纳税调整十分复杂。
本文通过会计制度及相关准则与税收法规对比，对相关的纳税差异进行分析，讨论长期股权投资取得、持有及处置期间的会计处理及纳税调整。
 2，《长期股权投资两种核算方式的比较》的研究意义 近几年来，财政部颁布了许多新的会计准则，而税收法规没有跟上会计处理方法的变化，对于一些新的经济业务，税法没有规定纳税处理方法，本文只能根据公平、合理的原则进行纳税处理。
长期股权投资纳税处理时存在重复纳税。
例如被投资企业实现净利润已缴纳了所得税，按税法规定投资企业不能调增长期股权投资的帐面价值，因此在处置长期股权投资时，投资企业按表决权资本计算应享有的被投资企业净利润的份额没有在应纳税所得额中扣除，显然违背了税法公平、合理、不重复纳税的原则。
被投资企业实现净利润和分配利润本是相互联系的事项，会计制度规定投资企业按净利润确认收益，而税法规定分回的利润应按规定还原为税前利润进行纳税处理，使得投资企业只能将这两事项分开进行纳税处理。

二、长期股权投资采用权益法核算，造成的会计利润和税法利润的差异，属于永久性差异还是暂时性差异？

若投资收益是免税的，不管是什么时候分配，那就是永久性差异，因为不需要再转回。
若投资收益不免税，则属于时间性差异。

三、长期股权投资权益法下会确认暂时性差异对所得税的影响吗

不需要确认暂时性差异对所得税的影响。
你在被投资单位获得时时按照净利润确认你的投资收益。
这部分收益再被投资单位已经缴纳的企业所得税。
避免重复征税的前提下，对于这部分就不再缴纳企业所得税。
长期股权投资权益法下，投资收益已经调整了长期股权投资的账面价值，在期末不需要再调整递延所得税。
扩展资料：某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
如企业在开始正常的生产经营活动以前发生的筹建等费用，会计准则规定应于发生时计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。
按照税法规定，企业发生的该类费用可以在开始正常生产经营活动后的3年内分期摊销，可税前扣除。
该类事项不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础，两者之间的差异也形成暂时性差异。
参考资料来源：股票百科-暂时性差异参考资料来源：股票百科-长期股权投资权益法参考资料来源：股票百科-递延所得税

四、暂时性差异和永久性差异对所得税会计处理有什么影响?

1、暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。
因此，暂时性差异需要进行账务调整。
暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。
有“时间性差异”和“其他差异”之分。
前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间；
后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。
2、永久性差异只影响当期的应税收益，而不影响以后各期的纳税额。
因此永久性差异不存在账务调整问题。
永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。
具体而言，一些会计准则确认的收入或费用，税收法规不予确认；
而另一些在会计准则中不属于收入的项目，税收法规却作为应税收入。
这些差异一但发生，便永久存在。
扩展资料永久性差异的主要表现：（1）企业实际发放工资与计税工资之间及据此计提“三费”之间的差异；
（2）企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异；
（3）企业发生的利息收支与可以抵扣利息收支之间的差异；
（4）企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异；
（5）企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异；
（6）企业实际捐赠数额与可以抵扣捐赠之间的差异。
参考资料来源： 百科-暂时性差异参考资料来源： 百科-永久性差异

五、如何进行永久性差异的调整核算

永久性差异的分类永久性差异主要有以下四种类型：(1)可免税收入。
按会计标准规定核算时作为收益计人利润总额，但按税法规定在计算应纳税所得额时不确认为收益。
(2)应纳税收益。
按会计标准规定核算时不作为收益计入利润总额，但按税法规定在计算应纳税所得额时确认为收益，需交纳所得税。
(3)不可抵减费用、损失。
按会计标准规定核算时确认为费用或损失，在计算利润总额时可以扣除，但按税法规定在计算应纳税所得额时不允许扣除。
(4)可抵减费用、损失。
按会计标准规定核算时不确认为费用或损失，在计算利润总额时不可以扣除，但按税法规定在计算应纳税所得额时允许扣除。
永久性差异对应纳税所得额的影响上述永久性差异中，第(1)种和第(4)种都是按会计标准应确认收入而税法规定不确认收入，或按会计标准不确认费用、损失而按税法规定确认费用、损失，应在利润总额的基础上调减应纳税所得额。
第(2)种和第(3)种永久性差异，都是按会计标准不确认收入而按税法规定确认收入，或按会计标准确认费用、损失而按税法规定不确认费用、损失，应在利润总额的基础上调增应纳税所得额。
第(1)种和第(2)种永久性差异都是与收入有关的，可称为收入的永久性差异，第(3)种和第(4)种永久性差异都是与费用、损失有关的，可称为扣除项目的永久性差异。
收入的永久性差异的产生原因主要是会计标准和税法对收入的确认标准不同，收入永久性差异按对应纳税所得额调整的不同影响可分为可免税收入和应纳税收益两大类。
扣除项目的永久性差异产生原因主要是税法和会计标准对有关费用或损失的确认标准和计量方法不同造成的，主要包括不可抵减费用、损失以及可抵减费用、损失。
可免税收入的调整核算可免税收入的永久性差异包括的具体内容主要有企业购买国债取得的利息收入、已计提减值准备的资产价值恢复、处置已计提减值准备的长期股权投资、在权益法下核算的投资收益等。
以企业购买国债取得的利息收入的永久性差异及相应的调整核算为例。
税法规定，企业购买国债取得的利息收入不计人应纳税所得额，但按会计标准的规定，企业购买国债取得的利息收入，计入投资收益，构成利润总额。
税务会计中在所得税调整核算时需调整的金额为企业购买国债取得的全部利息收入，应在财务会计利润总额的基础上调整减少应纳税所得额。
财务会计中对购买国债取得的利息收入，借记“银行存款”或“应收利息”、“长期债权投资——应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
因此，税务会计的调整分录为借记“投资收益调整”科目，贷记“长期债权投资调整”科目；
同时，借记“本年利润调整”科目，贷记“投资收益调整”科目。
最后，在计算出应纳税所得额后，借记“长期债权投资调整”科目，贷记“本年利润调整”科目。
应纳税收益的调整核算应纳税收益的永久性差异包括的具体内容主要有企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，企业以非货币性交易取得的长期股权投资，企业接受捐赠资产，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，将自产、委托加工或购买的货物用于集体或个人消费，会计标准和税法对关联企业间收入计量差异的调整核算，会计标准和税法对有关收入计量差异的调整核算，长期股权投资在权益法下核算的投资收益等。
例如，企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目．会计标准规定应按成本转账。
不核算收入和成本，而税法规定既要核算收入又要核算成本，按该产品的计税价格或售价与成本的差额计人应纳税所得额。
财务会计的处理为借记“在建工程”科目，按产品成本贷记“产成品”或“原材料”等科目，按计税价格和适用税率计算的税额贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

六、权益法下计算投资收益考虑所得税吗

不考虑，只有暂时性差异才考虑所得税，长期股权投资的账面价值和计税基础的差异属于永久性差异。

七、如何通俗易懂地理解递延税项

参考文档