2022年小规模企业印花税减免吗如何申报——小微企业印花税的咨询

一、小规模微利企业印花税申报

小规模纳税人合同印花税的计算和申报：1．按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率 2．按件定额计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额 3．计算印花税应纳税额应当注意的问题：(1)按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花。
 (2)应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。
(3)同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方所执的一份全额贴花。
(4)同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；
如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
(5)已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
(6)按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；
应纳税额的1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按l角计算贴花，对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

二、小微企业印花税的咨询

一、小微企业享受税收优惠政策主要涉及的税种根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。
二、当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容自2022年10月1日起至2022年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税；
对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。
政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。
三、当前小型、微型企业印花税优惠的主要内容自2022年11月1日至2022年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
四、小微企业享受增值税、营业税和印花税的税收优惠政策如何办理享受暂免征收增值税、营业税和印花税的纳税人，无需向主管税务机关申请备案或审批，可直接在申报表或电子税务局相关申报模块中自行填报即可享受减免。
五、小型微利企业所得税优惠的主要内容1、减低税率及减半征税优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；
自2022年1月1日起至2022年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；
自2022年10月1日起至2022年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、小微企业减免税政策超过部分如何交税？

国家税务总局公告2022年第49号：为进一步支持小微企业发展，现将《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2022〕52号，以下简称《通知》）有关问题公告如下：一、《通知》中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。
月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。
二、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。
又财税〔2022〕71号《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2022年10月1日起至2022年12月31日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；
对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
财税[2022]96号《关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》：为继续支持小微企业发展、推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2022〕71号）规定的增值税和营业税政策继续执行至2022年12月31日。
以上三个文件清楚的表述了小微企业免征流转税的主体、时间和符合免征必须具备的条件的条件。
由于从今年6月1日起在我国已经全面实行了营改增。
因此以下只讲述增值税的免税。
1、小微企业免征增值税的主体是增值税小规模纳税人；
2、按月申报纳税的小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）可免征当月的增值税。
月销售额或营业额超过3万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。
按季申报纳税的小规模纳税人季销售额或营业额不超过9万元（含9万元）可免征当季的增值税。
季销售额或营业额超过9万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。
3、月售额或营业额不超过2万元（含2万元）或销售额或营业额不超过6万元（含6万元）免税优惠尚未设定截止期。
但月售额或营业额2-3万元（含3万元）或季销售额或营业额6-9万元（含9万元）免税优惠截止2022年12月31日对于小规模纳税人来说增值税优惠政策符合免税条件的企业当月（或当季）可以全部免税，包括已免除主税的附加税费也可免除（相关文件从略）。
但是如果销售额或营业额超出免税条件的企业，应全额计算缴纳增值税。
所以不存在免税超出部分如何缴税的问题。
下面举例说明：假设某增值税小规模纳税人是按季申报纳税的。
2022年一季度主营业务收入10万元，超出享受免税优惠政策9万元的上限。
因此，该小规模纳税人应就10万元的收入计缴增值税和附加税费，而不是9万元收入的税金可免，只需要就1万元的收入计缴增值税和附加税费。

四、月销售额不足3万元，小规模企业享受减免税政策，那购销合同的印花税用交吗？

小规模纳税人按月申报不超过3万、，按季申报不超过9万，免交增值税，但是万分之三的购销合同印花税需要缴纳。

五、小规模纳税人如何申报印花税

关键是小规模纳税人销售商品时根本不签合同的，哪来的合同金额，只有发票金额而已，问是按发票金额缴印花税还是把发票金额进行还原，以收入额纳税

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