股票内部审计的案例有哪些-审计案例分析题

一、急！！！求内部审计外包的案例！！国内外都可以~~~急用~！~！~！

一、项目背景　　某公司，由一位意大利自然人和一位中国人共同投资设立，是一家专门从事办公设备制造的企业。
在创办初期，双方关系很好，所以就由中方负责公司全部的管理和运营。
但是，随着公司的快速发展，由于在语言，文化上的差异，以及由此产生的其他方面的误解，双方的争执也越来越多。
意大利投资方一直无法理解为什么当企业有着数百万的销售额时，自己却无法获得任何分红，怀疑和不信任由此在双方间产生。
　　意方委托上海优爱财务管理咨询公司为其公司进行内部审计，以检查公司内部有无问题出现。
　　二、分析诊断　　优爱财务管理咨询公司项目组进驻客户公司以后，查看了公司审计年度末的资产负债表，所属期的利润表，以及从建设初期至本次审计年度末的所有业务往来的相关账目和文件。
　　依照独立审计准则和相关的法律规章，优爱对公司进行了进一步的审计。
在审计过程中，考虑到公司的实际情况，执行了以下审计程序：包括询问，公司管理的信息收集，以及必不可少的对会计记录的测试。
　　通过审计，优爱发现了公司在下列领域确实有一些问题：　　·机器购置　　·主要原材料的购买　　·固定资产和存货价值　　·公司内部控制下的材料减损　　例如，当固定资产购入时，一些被直接记入了当期费用。
基于其较高的价值和较长的使用时间，这种处理方法显然是不对的，由此增加了当期费用，进而减少利润达15万之多。
另外，所有的采购环节，包括选择供应商，订货，决定价格，签订合同，都由同一个人控制。
这是内部控制中一个很大的漏洞，某些欺诈行为及差错即由此产生。
　　总之，优爱通过检查审计，对公司的财务状况和内部控制系统有了充分必要的了解。
认为公司的会计制度和内部控制都有待提高和改进。
更为重要的是，公司的会计账簿和会计程序中有很大的不足，这会直接导致财务报表和有关信息的错报。
　　三、解决方案　　内部审计完成后，优爱提供给意大利投资方长达10页的审计报告，指出了公司存在的问题。
阅读完报告后，意大利人高兴的告诉他的合作伙伴，说他已经了解了公司的问题所在，中方并不存在欺诈行为，问题出在公司的并不键全的会计制度及内部控制上。
　　基于这些制度已经无法适应公司的发展需要，优爱帮助公司改进了不合理的会计制度，并设计了新的内部控制体系，主要包括：　　1. 现金收支内部控制制度　　2. 存货管理制度　　3. 固定资产管理手册　　4. 基于中国会计准则的原始凭证和会计处理程序及其格式　　5. 内部控制中不合适部分的剔除　　审计过后，中意双方重新确立了友谊和合作关系，澄清了所有的误解。
通过这次协作中，双方都获得了利益，他们不仅加强了公司的会计制度和内部控制的有效性，而且次年依据调整后的准确的会计报表数字获得了应有的分红，从而促使公司不断成长为一个更为强大的制造企业。

二、求内部审计在风险管理中应用的案例

企业应在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。
审计委员会和内部审计部门的职责应符合《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8号）的有关规定。
       内部审计部门在风险管理方面，主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。

三、审计案例分析

审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。
确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。
通常可以采取以下数据计算：(1)对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；
(2)对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。
审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。
评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。
其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间(特别是期末)的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。
实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。
再次通过对内部控制的测评，根据被审计单位相关的内部控制是否建立、经济业务以及相关控制手续的执行是否及时和有效、业务活动的记录是否完整、关键点控制是否存在、控制目标是否满足、控制系统是否有效运行、各项控制是否发挥作用等因素评估控制风险水平。
实际工作中一般分为低(内控健全有效)、中(缺少某些控制环节或有少量的控制失效)、高(内控失效)、零(不可依赖)四个档次，控制风险水平分别为20%、50%、80%和100%。
应当注意的是，内部控制与内部控制制度不同，内部控制是管理的过程，而内部控制制度则是书面或约定的管理制度。
最后利用风险模型计算检查风险水平，检查风险的计算公式为：检查风险=审计风险/(固有风险×控制风险)。

四、关于审计的案例分析

案例思考：注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？1、注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
2、审计一词，最早出现在宋代，从词义上解释，"审"为审查，"计"为会计账目，审计就是审查会计账目。
"审计"一词英文单词为"Audit"，被注释为"查账"，兼有"旁听"的涵义。
由此可见，早期的审计就是审查会计账目，与会计账目密切相关。

五、现代风险导向审计的应用案例有哪些

现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断，评价被审单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。
随着近年来国内外审计失败事件的揭露，传统风险导向审计的弊端日渐暴露出来，首先传统风险导向审计的基本模型不合理。
尽管审计人员在计划中做出了最大的努力，但期望的审计风险、固有风险和控制风险的评价都是非常主观的，最多只有大体上的可信性。
其次，传统风险导向审计不符合系统理论，不能发现由于内部控制失效所导致的会计报表的重大错报和漏报。
它采用简化主义的观点，只关心的内部控制，认为注册会计师通过对各个账户层面的认定进行审计就可以获得充分适当的审计证据，所以没有充分关注与内外环境之间的联系以及内部之间的联系，在这种情况下，容易犯只见树木，不见森林的错误。
发现重大错报的概率为零。
最后，传统风险导向审计在审计资源上分配不合理。
由于它采用一种自上而下的审计思路，在审计资源上面面俱到，造成审计资源的浪费。
现代风险导向审计便在这种环境下应运而生。

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七、审计案例分析题

1，注册会计师吴被委派审计宏愿公司的财务报表。
吴发现宏愿公司的电子数据处理部门的编程和日常操作只能没有分离，这样吴加强了对计算机环境下内部控制的审查，并且得出结论认为：现有的补充控制措施为达到内部控制目标提供了合理的保证。
要求：
 （1）指出在一个恰当运行EDP的环境里，EDP内部职能应实行怎样的分离；

 （2）吴可能发现有效的补偿控制是什么？
 答：
 （1）批准、设计编程、操作、控制职能应该分离。

 （2）设立内审岗位，进行定期与不定期的审计，并制定相应考核措施，与员工绩效挂钩；

 进行不定期的轮岗。

  
    2，审计人员对某单位电算化系统的组织控制进行审查时，发现该单位的组织结构图及规章制度中规定了电算化部门内分析，编辑，操作与控制四种职能相互分离，但通过观察和了解，审计人员发现这些职责分工实际上并没有做到，实际工作中常常出现各种人员相互替代的情况。

 要求：指出造成这种情况的可能因素及改善措施。

 答：最常见的原因是公司人员不够，实现完全职责分离将大幅增加人工成本。
且公司业务量不足，完全职责分离将进一步加重这种状况，甚至导致不必要的重复劳动。

 另外，可能和管理人员对内控的重视程度、法律、公司规章制度的要求等都有关。

  
  
   3，某企业的工资输入员发现，计算机打印工资单送往银行时只使用工号查找对应的姓名，地址和相应的工资额，没有人证实打印出来的名单和工资额是否与现有的职工和应发的工资额相符。

 请说明：该工资输入员有可能采用哪些方法舞弊？如何设置控制以防范这些问题？
 答：可能通过将工号与人员串号的方式，将A的工资打给B；
可能不取消已离职员工的工号，但更改其卡号，将相应“工资”打至虚拟账户；
可能虚报工号，虚发工资等等。

 防范：打印出的工资单由人力资源部核对签名盖章后生效，并经财务主管审核后，方可给银行发放工资。

 不定期地由内审人员对工资发放情况进行抽查。

  
4，某单位电算化部门内单设一个控制员，通过调查发现该控制员可以单独批准，执行一些业务并对业务数据进行修改。

 请指出这些情况是否恰当？可能造成什么后果？
  答：不恰当。

 可能导致该控制员自行批准执行或修改子虚乌有的业务。
如：费用报销审核员，自己拿私人发票来报销，自己审核，自己做账，套取单位资金。

八、哪些中小企业内部审计存在问题 案例

中小企业年报审计问题案例分析目录：
    一、企业帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证
    二、企业会计报表不完善
    三、企业净资产出现巨额赤字
    四、企业应收账款坏账准备计提、坏账损失确认
    五、应收、预收、应付款项是否可以相抵后列示
    六、债转股的处理
    七、企业之间相互拆借资金
    八、资产评估调账的所得税问题
    九、高速公路收费权的处理
    十、成本法和权益法的划分
    十一、对外捐赠资产所得税的处理
    十二、企业高估费用
    十三、企业藏匿收入
    十四、企业不规范的会计处理
    十五、企业不知道如何处理的经济活动
    十六、资产损失的会计处理与纳税调整

    中小企业年报审计问题案例分析内容提要：
    [案例1]
    注册会计师李浩审计华兴公司2003年度会计报表时，发现华兴公司的购进和销售业务的会计处理后附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。
注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有合法有效的原始凭证支持，但由于他们交易的对方多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证。
他们没有办法索要到合法有效的凭证，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。
但他们保证这些经济活动都已经真实发生。
注册会计师对此追查下去，通过检查相关的出入库单、销售（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证，对这些交易的会计处理予以确认。

    当项目经理编制审计报告时，他害怕出具无保留意见的审计报告会有风险，于是，把华兴公司会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的强调事项段中。

    [讨论与分析]
    1.对于被审计单位会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？
    首先，被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证，属于被审计单位缺乏会计规范，该风险应当由被审计单位承担。
注册会计师应当明确提请被审计单位予以纠正，并把被审计单位缺乏会计规范及其纠正建议记录在审计工作底稿中。

    其次，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师应当设计追加审计程序进行测试，以获取更多的佐证政局才能确认。
如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据能够证明交易是真实的，注册会计师应当建议被审计单位把其帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事实、原因以及修正的措施批露的会计报表附注中，同时提请被审计单位注意纳税调整问题，在被审计单位接受注册会计师的披露建议后，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；

    如果注册会计师实施追加审计程序获取的证据证明交易不真实，注册会计师应当建议被审计单位作相应调整，在把审计单位拒绝调整时，注册会计师考虑发表保留或否定意见的审计报告；
如果注册会计师审计的追加审计程序无法实施下去，无法获取相关证据证实或排除该风险，注册会计师只能视同审计范围受到限制，出具保留或无法表示意见的审计报告。

    2.该案例中注册会计师的处理是否适当？
    该案例中，针对被审计单位计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证这一高风险领域，注册会计师没有听信被审计单位的保证，而是实施追加审计程序以获取证据支持审计结论，这种处理比较谨慎。
但当注册会计师获取相关证据证实交易是真实时，却把被审计单位应当披露的会计责任（会计帐簿记录缺乏合法有效的原始凭证）披露在审计报告中，这不仅扩大了注册会计师的风险责任，也混淆了会计责任和审计责任，使得报告使用者不知道如何利用审计报告。

参考文档