为什么从量税比从价税容易转嫁—从量税与从价税的区别

一、从量税与从价税的区别

关税是货物经过一国关境时征收的税收。
关税是世贸组织允许各成员使用的保护国内工业的重要政策工具。
关税通常可分为：1．从价税：按进出口货物的价值征收一定百分比的税收。
2．从量税：对进出口货物按计量单位征收定量的税收。
3．混合税（复合税）：将从价税和从量税混合使用。
各国海关在征收关税时方法各有差异，一般以征收从价税为主，再考虑其他两种征收办法。
（海关的工作任务简单的讲，实际上就是四项，监管，征税，打击走私，海关统计。
监管就是按照国家的要求，对进出境的活动进行监督管理，这个监管是海关基本的工作职责，主要的工作职责也是一个正面的工作职责。
所有的进出口活动向海关办理手续的时候，都是跟这套系统、跟这个部门、跟这一方面的法律法规打交道。
监管的工作任务分三块，一块叫通关，说白了就是单证作业办理进出口的手续；
第二块叫物流监控，就是对货物进行检查、进行跟踪，保障货物的真实性，保障货物确实送到应当的收货人手里，我们叫物流监控；
第三块叫行李物品的监管，行李物品从机场进出碰到海关的人，就是行李物品监管，你要寄包裹、寄信你看不到，但是邮局帮你办了，这就是要办理海关的手续。
现在我国常用的通关的方式大概有四种，一种是口岸通关，第二种是转关运输，第三种是便捷通关，第四种是无纸通关。
口岸通关的模式是海关常用的最基本的模式，剩下的模式都是跟它衔接，在它的基础上变化。
它的一般程序大概是四个环节，就是申报、审单查验、现场交单、海关放行。

二、从量税与从价税的区别

从量税（specific duty）：是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。
其中重量是较为普遍采用的计量单位，一些国家采用毛重的计量方法，一些国家采用的是净重的计量方法，或采用“以毛作净”等计量方法。
 从量税额计算的公式是： 税额＝商品的数量×每单位从量税 如欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲货币单位的关税。
我国也对啤酒、原油、感光胶片等进口货物采用从量税的课税标准。
 征收从量关税的特点是手续简便，可以无须审定货物的规格、品质、价格，便于计算。
因单位税额固定，对质量次、价格廉的低档商品进口与高档商品征收同样的关税，使低档商品进口不利，因而对其保护作用比较大。
国内价格降低时，因税额固定，税负相对增大，不利于进口，保护作用加强。
为此，有的国家大量使用从量关税，尤其被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面。
美国约有33％税目栏是适用从量关税的；
挪威从量关税也占28％。
由于发展中国家的出口商品多属较高的档次，相比发展中国家需承担高得多的从量关税税负。
从量税与从价税相对应。
从价税（advalorem duty）：是按照进口商品的价格为标准计征的关税。
其税率表现为货物价格的百分率。
计算公式是： 税额＝商品总值×从价税率 如我国1997年税则规定，税则号列9004．1000项下的太阳镜应征税额为其进口完税价格的20％。
　　从价税为从量税的对称。
是以课税对象的价值或价格形式为标准，按一定比例计算征收的各种税。
是依税收的计税标准进行的归类。
 　　随着商品货币经济的发展，货币税逐渐代替实物税。
从价税得到广泛的运用。
中华人民共和国的大多数税种，如产品税、增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等，都属从价税。
 　　在商品经济条件下，商品的价格不是单一的，因此如何确定计税价格，往往直接关系征纳双方的利益。
从价税一般都以实际价格为计税标准。
如中国的产品税规定，工业产品按产品实际销售价格计算纳税；
对采购的应税农产品，按实际采购价格计算纳税。
有些特殊情况，从价税计税价格的选择还需考虑与其他有关政策的配合。
例如关税，世界各国采用的征税价格标准很不一致，大体上分为到岸价格、离岸价格和法定价格三种。
选择什么价格为计税依据，既要符合国际规则，又要考虑国家的外贸政策和财政收入。
区别：①从价税有利于保证财政收入，即便在发生通货膨胀的情况下，计税依据也会随价格的上涨而增加，使税收收入不受通货贬值的影响。
 ②从价税税负相对较为公平。

三、既从价征税又从量征税的有什么

这种情况属于“复合征收”。
如：白酒征收消费税。
假定销售额为10万元，数量为1万市斤。
从价税：10×20%＝2万元从量税：1×0.5＝0.5万元（0.5元/斤）共计征收消费税：2+0.5＝2.5万元

四、根据计税标准的不同，税收可以划分为什么？

1. 根据计税标准的不同，税收可以划分为（C）。
A价内税和价外税 B 普通税和目的税 C 从价税和从量税 D 中央税、地方税和中央地方共享税2. 边境居民通过互市贸易进口的生活用品，每人每日价值在人民币（ C，注：目前已提至8000元）元以下的部分，可以免征进口环节的增值税。
A 3000 B 4000 C 5000 D 20003. 我国现行的营业税是（A）以增值税为主体的流转税制体系改革过程中确立的，它是指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种税A 1994年 B 1991年 C 2000年 D 2004年4. 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过（ A）的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
A 12个月 B 3个月 C 6个月 D 18个月5. 烟叶税实行比例税率，税率为（C）。
烟叶税税率的调整，由国务院决定。
A 10％ B 15% C 20% D 25%6.在我国，下列中央和地方共享税中由国家税务局负责征收管理的是（B）A 印花税 B 企业所得税 C 个人所得税 D增值税7. 根据征税对象的性质和特点的不同，税收可以划分为（B）、财产税、所得税、财产税、行为税和资源税五类。
A增值税 B 流转税 C 营业税 D 消费税8. 增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率造用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为（D），这就是通常所说的基本税率。
A 10% B 13% C 15% D 17％9．根据性质不同，以下不属于重复征税类型的是（D ）A 税制性重复征税 B 法律性重复征税 C 经济性重复征税 D 报复性重复征税10．根据我国现行税收征管法的规定，纳税人有下列哪种情形时，税务机关无权核定其应纳税额（B ）A .依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
B纳税人申报的计税依据明显偏高，又无正当理由的。
C 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。
D .擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
11. 根据计税价格中是否包含税款，从价计征的税种可以划分为（B ）。
A从价税和从量税 B 价内税和价外税 C 普通税和目的税 D 中央税、地方税和中央地方共享税12. 增值税对一般纳税人设置了一档基本税率（ ），一档低税率（C ）A零税率 B 7％ C 13％ D 20%13. 根据个人所得税法的规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满（A ）年的个人。
A 1 B 3 C 5 D 10

五、从量税与从价税的区别

从量税（specific duty）：是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。
其中重量是较为普遍采用的计量单位，一些国家采用毛重的计量方法，一些国家采用的是净重的计量方法，或采用“以毛作净”等计量方法。
 从量税额计算的公式是： 税额＝商品的数量×每单位从量税 如欧盟1992年的税则规定，每百升香槟酒征收40欧洲货币单位的关税。
我国也对啤酒、原油、感光胶片等进口货物采用从量税的课税标准。
 征收从量关税的特点是手续简便，可以无须审定货物的规格、品质、价格，便于计算。
因单位税额固定，对质量次、价格廉的低档商品进口与高档商品征收同样的关税，使低档商品进口不利，因而对其保护作用比较大。
国内价格降低时，因税额固定，税负相对增大，不利于进口，保护作用加强。
为此，有的国家大量使用从量关税，尤其被广泛适用于食品、饮料和动、植物油的进口方面。
美国约有33％税目栏是适用从量关税的；
挪威从量关税也占28％。
由于发展中国家的出口商品多属较高的档次，相比发展中国家需承担高得多的从量关税税负。
从量税与从价税相对应。
从价税（advalorem duty）：是按照进口商品的价格为标准计征的关税。
其税率表现为货物价格的百分率。
计算公式是： 税额＝商品总值×从价税率 如我国1997年税则规定，税则号列9004．1000项下的太阳镜应征税额为其进口完税价格的20％。
　　从价税为从量税的对称。
是以课税对象的价值或价格形式为标准，按一定比例计算征收的各种税。
是依税收的计税标准进行的归类。
 　　随着商品货币经济的发展，货币税逐渐代替实物税。
从价税得到广泛的运用。
中华人民共和国的大多数税种，如产品税、增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等，都属从价税。
 　　在商品经济条件下，商品的价格不是单一的，因此如何确定计税价格，往往直接关系征纳双方的利益。
从价税一般都以实际价格为计税标准。
如中国的产品税规定，工业产品按产品实际销售价格计算纳税；
对采购的应税农产品，按实际采购价格计算纳税。
有些特殊情况，从价税计税价格的选择还需考虑与其他有关政策的配合。
例如关税，世界各国采用的征税价格标准很不一致，大体上分为到岸价格、离岸价格和法定价格三种。
选择什么价格为计税依据，既要符合国际规则，又要考虑国家的外贸政策和财政收入。
区别：①从价税有利于保证财政收入，即便在发生通货膨胀的情况下，计税依据也会随价格的上涨而增加，使税收收入不受通货贬值的影响。
 ②从价税税负相对较为公平。

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