上市公司独立董事费用如何入账~董事会费计入什么科目

一、董事费无票如何入帐

填正规的报销单，代扣代缴个人所得税后，做工资薪金

二、董事会费计入什么科目

管理费用

三、上市前发生的费用如何入账

不知道贵公司所说的董事会经费都包括哪些内容，如果是董事的工资，可以用自制原始凭证，如果是会务费等，则必须有正规的发票才可以入账，而且董事会的经费是不能计提的，根据《企业所得税税前扣除办法》第十五条“管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。
管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构（指同一法人的总公司性质的总机构）支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。
除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。
”的规定，企业发生的董事会费要在企业发生的时候直接计入管理费用，在企业所得税税前扣除。

四、分析：企业支付董事费应如何正确代扣代缴个税

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号）进一步作了补充，国税发[1994]89号文件规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形；
个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
根据上市公司独立董事相关制度，独立董事不在公司担任除董事外的其他职务。
上市公司聘请的独立董事属于不在公司任职、受雇的情形，依据上述规定，上市公司支付独立董事费，应按劳务报酬所得项目代扣代缴个人所得税。
　　个人所得税法规定，劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。
同时规定凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；
凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。
假定上市公司支付给A的董事费不是按年支付，而是每个月支付50000÷12＝4166.67（元），则应代扣代缴个人所得税4166.67×（1-20%）×20%×12＝8000（元）。
本案例中，上市公司是按年一次性支付的，根据以上分析，第二种计算方法是正确的。
　　需要注意的是，通常情况下，上市公司支付的董事费是税后的，在计算个人所得税时，应转换为税前所得。
根据国税发[1994]89号文件、《国家税务总局关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式的通知》（国税发[1996]161号）的规定，单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款的，应将纳税义务人取得的不含税收入额换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。

五、上市前发生的费用如何入账

在管理费用下设一个“上市费”二级科目

六、企业股东开会及董事会费用怎么入账

计入管理费用-董事会费

七、董事的劳务报酬怎么做账

借：管理费用----工资贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款

参考文档