转让境外公司限售股印花税怎么缴纳|转让上市公司限售股如何缴税？

一、转让限售股 如何缴纳企业所得税

《国家税务总局关于企业转让上市公司限2113售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告2022年第39号）5261第三条规定，企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：1.企业应按减持在证券4102登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。
2.企业持有的1653限售股在解禁前已签专订协议转让给受让方，但未变更股权登记，仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条属第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

二、境外订立股权转让如何缴纳印花税

根据相关法律规定，涉外的股权转让也需要贴缴印花税。
股权转让书据应按产权转移书据进行贴花，按照印花税税目税率表，应由立据人按所载金额万分之五进行贴花。
法律规定：《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
” 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第二条“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。
 上述凭证无论在中国境内或者境外书立，均应依照条例法规贴花。
条例第一条所说的单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
”

三、个人转让限售股如何缴纳印花税

因：
     税法规定：产权转移书据是经政府管理机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票（限售股显然包含其中）。

故：
     个人转让限售股应按照产权转移书据所载金额的0.5‰的计算缴纳印花税。

四、转让上市公司限售股如何缴税？

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最近，不少客户咨询转让限售股是否需纳税的问题，深圳市广商税务师事务所法律研究部就此方面的税收政策进行梳理，并咨询相关的合作券商，试图论证是否存在法律漏洞或操作模式供相关人员实现节税。
现就此方面情况阐述如下：<；
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1、 公司转让上市公司限售股。
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（1） 公司转让自有限售股<；
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 1） 解禁期满前转让<；
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 a. 转让双方办理股权过户并结算的，转让方收入应并入公司收入缴纳企业所得税。
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 b. 只签订股权转让协议，未办理过户，转让方在期满后销售并结算，按原转让协议将溢价还给受让方时不再纳税，但前提是全部减持收入应并入公司缴纳企业所得税。
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【广商见解】：<；
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股权是否过户直接影响纳税时间，如果金额较大，税额时间成本价值较高，转让双方需以最低税负原则为由选择b方案操作。
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部分地区以地税分成部分部分退回为诱耳，吸引部分限售股转到该地进行减持。
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 2） 解禁期满后转让<；
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 全部减持收入并入公司收入缴纳企业所得税。
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【广商见解】：<；
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1、 公司是否选择在主业亏损期减持？<；
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2、 部分地区以地税分成部分部分退回为诱耳，吸引部分限售股转到该地进行减持。
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（2） 公司转让代个人持有限售股<；
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 1） 转让后再分<；
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 全部减持收入需缴纳企业所得税，但转付给个人时无需再代扣代缴个人所得税。
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 2） 划转个人后再转让<；
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 依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，将代持股票划入个人账户的，公司不作为转让收入缴纳企业所得税。
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【广商见解】：<；
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1）与2）两种方法的税负不同，原因是企业所得税税率与个人所得税率成在5%的差距。
存在人为的操作空间，原因是限售股转让往往都是超大数额。
即使5%也是巨大的。
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2、 个人转让上市公司限售股<；
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 （1） 证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股<；
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按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，计算预扣预缴个人所得税额。
实际减持时再清算。
（包括减持价与预缴价之间的补（退）手续）<；
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 （2） 证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股。
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以实际减持时取得的收入缴纳个人所得税。
不采取预缴方法。
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【广商见解】：<；
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第（1）种情形，如经测算后有退税时，及时进行清算，以免误了退税时机得不到退税。
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五、公司股权转让的印花税怎么交

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
因此，股权转让的双方应按产权转移书据缴纳印花税，税率为万分之五。

六、请教：外方法人股东转让IPO限售股，如何缴纳企业所得税？

缴预提所得税（本质上也是企业所得税，适用于非居民纳税人），减按10%缴纳。

七、非居民企业之间在境外转让境内企业的股权，如何缴纳税？

根据《企业所得税法》和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）相关规定，对非居民企业取得来源于中国境内的转让财产所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。
被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
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 根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，股权转让交易均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

参考文档