土地增值税扣除项目为什么不包括印花税|土地增值税清算需要注意什么东西？？

一、房地产税中有没有印花稅?如果有请问什么是印花税?

要缴纳。
土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。
征税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。
土地增值税实行四级超率累进税率。
土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。
城市维护建设税(简称城建税)，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的税额为计税依据，依法计征的一种税。
城市维护建设税的特征：一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额。
本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象；
二是具有特定目的。
城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

二、房地产企业所得税减去土地增值税吗

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，现就房地产开发企业（以下简称“企业”）由于土地增值税清算，导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。
后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。
二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：（一）该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。
（二）该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税；
企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；
当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。
（三）按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致相应年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。
（四）企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税；
超过部分作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。
三、企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程，包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率，以及是否存在后续开发项目等情况。
四、本公告自发布之日起施行。
本公告发布之日前，企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的，在本公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损，按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。

三、缴纳土地增值税时，这样情况扣除项目按评估价格还是购买价格；土地需要分摊到房产部份各个计算土地增值税吗

扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。
来　　税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
　　转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。
源　　凡转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物的纳税人，按照土地增值税的有关规定，对于需要根据房地产评估机构评估价格计税的，可委托经政府批准设立、并按照《国有资产评估管理办法》规定的由省以上国有资产管理部门授予评估资格的资产评估事务所、会计师事务所等各类资知产评估机构进行受理有关转让房地产的评估业务并将评估报告如实报送地方税务部门确认。
 　　房地产所在地主管税务机关道根据《条例》和《细则》的有关规定，对应纳税房地产的评估结果进行严格审核及确认，地方税务机关依照确认后的评估价格，计算征收土地增值税。
对不符合实际情况的评估结果不予采用。

四、地税局与国税局的收税项目有什么不同？

国税局收的税款是直接上缴国库的，由国家财政部统一规划使用，即使是中央与地方共享的税也是由国税局征收先上缴国库后返还的.地税局收的税款是直接缴入地方财政金库，归地方政府使用. 
国税和地税有什么区别？ 

按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。
 
消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。
 
国税，由国税局征收；
地税，由地税局征收；
对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库 
一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。
 地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。
中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税；
营业税；
 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；
个人所得税；
 资源税；
城市维护建设税；
印花税 
国家税务局征收的税种：增值税，消费税，铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税( 铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；
中央企业缴纳的所得税；
 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；
 海洋石油企业缴纳的所得税；
 外商投资企业和外国企业所得税) ，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税，车辆购置税。
 
地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税 ，印花税 ，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。

五、土地增税可以从收入中扣除的项目有哪些

土地增值税扣除项目要分3个情况，分别讨论
1、产地产企业出售新房：取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、与转让房地产有关的税金、对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。
（共5项）
2、非房地产企业出售：只有上述的前4项
3、转让的是旧房：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。
（共3项）

六、土地增值税清算需要注意什么东西？？

纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料 　　（一）土地增值税清算表及其附表。
 　　（二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。
 　　（三）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。
主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。
 　　（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

七、我国现行的税种有多少种、

七类：1、流转税类：增值税、消费税、营业税、关税。
 2、所得税类：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
 3、资源税类：资源税、城镇土地使用税。
 4、特定目的税类：城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税。
 5、财产税类：房产税、城市房地产税、遗产税（目前没有立法开征）。
 6、行为税类：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、证券交易税（目前没有立法开征）、屠宰税、筵席税。
 7、农牧业税类：农业税（含农业特产税）、牧业税。
       税种是"税收种类"的简称，构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。
不同的征税对象和纳税人是一个税种区别于另一个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。
同时，每个税种都有其特定的功能和作用，其存在依赖于一定的客观经济条件。
 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类。
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。
只有个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。
基本信息

八、土地增值税清算和企业所得税的问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第3节第31条的规定，企业所得税法所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税外的各项税金及其附加。
根据上面的规定，土地增值税是允许在所得税前列支的。
 土地增值税是按照项目征收，企业所得税是按照年度征收，如果扣除不严，并不会造成土地增值税扣除项目在企业所得税税前重复列支。
 据国税发(2009)31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定，房地产开发企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
 1、土增值税所涉及的加计扣除项目 　　我国《土地增值税实施细则》规定，对从事房地产开发的企业，允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。
这项扣除政策的基本立法意图是：由于纳税人取得土地使用权后投入资金开发房地产，将生地变为熟地后转让，属于国家鼓励的投资行为，因此，在计算应纳增值税时，不仅可以从转让收入扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定费用，以及扣除与转让房地产有关的税金，而且，还允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本加计20%扣除，这样就可以保证从事房地产开发的纳税人取得基本的投资回报，以调动其从事房地产开发的积极性，其他企业从事房地产开发的，不享受此项费用扣除。
此举的主要目的是为了抑制对房地产的炒买炒卖行为。
 　　2、根据《企业所得税法》的规定，企业的下列支出可以加计扣除 　　(1)企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
 　　(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，在计算应纳税所得额时加计扣除，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

九、个人销售商铺计算缴纳土地增值税时，是否可以扣除个人所得税税款？

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。
因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
据此，个人销售商铺计算缴纳土地增值税时，不可以扣除个人所得税税款。

参考文档