现金流量表~~现金流量表如何编制

一、关于现金流量表..

经营活动强调的是投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
就工商企业来说，经营活动包括：商品销售、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推广产品、交纳税款等。
　　经营活动流入的现金主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金；
收到的租金；
收到的增值税销项税额和退回的增值税款；
收到其他税费返还；
收到其他与经营活动有关的现金。
　　现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金、本期预收帐款，扣除本期及前期退回销售款。
可以看出上面的有些项目直接与净利润有关，如：销售商品、提供劳务收到的现金、收到的租金、购买商品等；
有些项目与净利润无关，如：收到的增值税销项税额和退回的增值税款、支付的增值税款等。
　　“销售商品、提供劳务收到的现金”→主营业务收入+应交增值税（销项）+应收帐款减少+应收票据减少+预收帐款增加－计提本期坏帐准备，从上列关联式可得出一个简单的判断方法：会计报表中流动资产中的期末应收帐款减少、应收票据减少，以及流动负债中预收帐款增加可增加经营性现金流量，反之则减少经营性现金流量，另外主营业务收入是与净利润有关。
这样分析差异只要简单的抓主三个会计科目期初与期末的增减就可判定它对经营性现金流量与净利润之间的影响。
　　即：“销售商品、提供劳务收到的现金”↑（增加）→应收帐款期末减期初0+应收票据期末减期初>0+预收帐款期末减期初0，应收票据期末减期初>0，预收帐款期末减期初0，应付帐款期初减期末<0）＜0　　在应用上面分析公式时，应注意各项目的综合整体影响，既有些项目为正影响，而有些为负影响，但整体却可能是正或负影响的结果，这样在分析时需对各项目的影响大小进行明细分析。
　　另外还应考虑间接法下的补充影响因素，加强对差异的理解：　　计算会计利润时企业扣减而不需现金流出的费用，如：会计上计提的八项准备、固定资产折旧、无形资产及递延资产摊销、待摊费用摊销。
　　计算会计利润扣减而不在经营性现金流量计算列支的现金流量，如：处利固定资本收益与损失、财务费用、投资收益，增值税净增加额。
　　计算会计利润的投资收益而不在经营性现金流量列支的投资活动产生的现金流量投资收益。
　　经营性现金流量－会计净利润＞0（正影响）　　经营性现金流量－会计净利润→影响因素（会计上计提的八项准备+固定资产折旧+无形资产及递延资产摊销+待摊费用摊销+处利固定资本收益与损失+财务费用+投资收益+增值税净增加额+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加）＞0　　经营性现金流量－会计净利润＜0（负影响）　　经营性现金流量－会计净利润→影响因素（会计上计提的八项准备+固定资产折旧+无形资产及递延资产摊销+待摊费用摊销+处利固定资本收益与损失+财务费用+投资收益+增值税净增加额+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加）*://*cmo*.cn/0607x/cwsd/nzw.htm

二、什么是现金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的反映公司财务状况变动的报表，它反映出上市公司一定会计期间内有关现金和现金等价物的流出和流入的信息。
在上市公司对外提供的三张会计报表中，现金流量表反映上市公司一定期间内现金的流入和流出，反映公司在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况。
表明公司获得现金和现金等价物的能力。

三、现金流量表如何做？

1、现金流量表可以根据工作底稿法来做。
2、工作底稿法的编制是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。
调整分录大体有这样几类：第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；
第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；
第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。
此外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。
在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。
第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。
第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

四、现金流量表如何编制

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。
由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生.

五、什么是现金流量表

现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
...反应的是企业的现金流...这里的现金不是会计上的狭义的现金，而是广义的。
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。
一般地讲，会计报表附注至少应当包括下列内容： （1）不符合会计假设的说明；
（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；
（3）或有事项和资产负责表日后事项的说明；
（4）关联方关系及其交易的说明；
（5）重要资产转让及其出售说明；
（6）企业合并、分立的说明；
（7）重大投资、融资活动；
（8）会计报表中重要项目的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

六、现金流量表的编制方法和实例

现金流量表的编制方法：看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：1、第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
2、第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
3、第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)4、第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
5、第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
6、第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
7、第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。
扩展内容1、在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。
财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。
2、在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。
累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。
3、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。
坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。
现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
参考资料：百科-现金流量表